1- حساب المتاجره
2- حساب الارباح والخسائر
ودول حسابات تسمى الحسابات الختاميه
3- قائمه الدخل
4- قائمه المركز المالى
ودول اسمهم القوائم الماليه
_________________________
(1) حساب المتاجــــــره
1- تعريفه :
هو حساب يحدد نتيجه نتيجه نشاط المنشأه من حيث عملياتها المتعلقه بالبضاعه
وهذه النتيجه قد تكون مجمل ربح او مجمل خســــــــاره .
2- الحسابات المتعلقه بحساب المتاجره:
1-حـ/ المشتريات (مدين) 2- حـ / المبيعات (دائن)
3-حـ/ م.المشتريات (مدين)
4-حـ/ مردودات المشتريات(دائن) 5-حـ/مردودات المبيعات (مدين)
6-حـ/مسموحات المشتريات(دائن) 7-حـ/مسموحات المبيعات(مدين)
8-حـ/الخصم المكتسب(دائن) 9-حـ/الخصم المسموح به ( مدين)
10-حـ/ بضاعه اول المده ( مدين) 11-حـ/ بضاعه اخر الممده(دائن)
3- شكل حساب المتاجره
حـ/ المتاجره
Xxx
Xxx
Xxx
Xxx
Xxx
Xxx
Xxx
____
xxx الى حـ/ بضاعه اول المده
الى حـ/ المشتريات
الى حـ/ م. المشتريات
الى حـ/ مردودات المشتريات
الى حـ/ مسموحات المشتريات
الى حـ/ الخصم المسموح به
متمم حسابى ( مجمل ربح)
مجمل ( الناتج الكبير) Xxx
Xxx
Xxx
Xxx
Xxx
Xxx
Xxx
____
xxx من حـ/ المبيعات
من حـ/ مردودات المبيعات
من حـ/ مسموحات المبيعات
من حـ/ الخصم المكتسب
من حـ/ بضاعه اول المده
متمم حسابى ( مجمل خساره)
مجمل ( الناتج الكبير)
:::: ملحوظات هامه جدااااا ::::
1- يمكن ايجاد صافى المشتريات وصافى المبيعات كما يلى :
صافى المشتريات = المشتريات - م. المشتريات – مردوات المشتريات – مسموحات المشتريات – الخصم المكتسب
صافى المبيعات = المبيعات – مردودات المبيعات – مسموحات المبيعات – الخصم المسموح به
2- يمكن تصوير حساب المتاجره بشكل اخر وذلك بوضع بضاعه اول المده
وصافى المشتريات فى الجانب المدين وبضاعه اخر المده وصافى المبيعات فى الجانب الدائن.
___________________________
(2) حـ/ الارباح والخسائر
1- التعريف :
هو حساب يحدد النتيجه النهائيه لأعمال المنشأه وهذه النتيجه تكون اما صافى ربح او صافى خساره .
يتم تقسيم حساب الارباح والخسائر الى مرحلتين هما
أ - المرحله الاولى / يتم فيها ايجاد ربح النشاط الجارى وذلك بالمعادله الاتيه :
ربح النشاط الجارى = مجمل الربح – المصروفات الجاريه او العاديه
ربح النشاط الجارى = مجمل ربح –( المصروفات البيعيه + المصروفات الاداريه والعموميه)
ب - المرحله الثانيه / يتم فيها ايجاد صافى الربح او صافى الخساره وذلك بالمعادله الاتيه :
صافى الربح ( صافى الخساره) = ربح النشاط الجارى ( حـ/ المتاجره) +
الايرادات غير العاديه + المصروفات غير العاديه
2- الحسابات المتعلقه بحساب الارباح والخسائر
حسابات المرحله الاولى حسابات المرحله الثانيه
1- نتيجه حـ/ المتاجره اما
- مجمل ربح ويكون دائن
- او مجمل خساره ويكون مدين
2- المصروفات البيعيه وتكون مدينه مثل
- اجور عمال البيع
- م. نقل المبيعات
- الدعايا والاعلان
3- المصروفات الاداريه والعموميه وتكون مدينه مثل
- م. النور والمياه
- الايجارات
- اهلاك الاصول الثابته
- م. الايجار بخلاف اجور عمال البيع 1- نتيجه المرحله الاولى وتكون اما
- ربح النشاط الجارى ويكون دائن
- خساره النشاط الجارى وتكون مدينه
2- الايرادات غير العاديه وهى اى ايرادات بخلاف المبيعات ويكون دائن مثل
- ارباح بيع الاصول الثابته
- ايرادات اوراق ماليه
- فوائد دائنه
3- المصروفات غير العاديه وتكون مدينه مثل
- خسائر بيع الاصول الثابته
- فوائد مدينه
3- شكل حساب الارباح والخسائر
حـ/ الارباح والخسائر
Xxx
Xxx
Xxx
Xxx
______
Xxx
Xxx
Xxx
Xxx
ـــــــــــــ
xxx الى حـ/ مجمل الخساره
الى حـ/ المصروفات البيعيه ( وتذكر تفصيلاً)
الى حـ/ المصروفات الاداريه والعموميه ( وتذكر تفصيلاً )
متمم حسابى ( ربح النشاط)
الناتج الكبير
الى حـ/ خساره النشاط الجارى
الى حـ/ المصروفات غير العاديه ( وتذكر تفصيلا)
المتمم الحسابى ( صافى ربح)
الناتج الاكبر Xxx
Xxx
______
Xxx
Xxx
Xxx
Xxx
ــــــــــــ
Xxx من حـ/ مجمل ربح
متمم حسابى ( خساره النشاط)
الناتح الكبير
من حـ/ ربح النشاط الجارى
من حـ/ الايرادات غير العاديه ( وتذكر تفصيلاً)
المتمم الحسابى ( صافى خساره)
الناتج الاكبر
فى نهايه السكشن حلينا التمرين اللى فى الكتاب
اللى كان الدكتور ملاه لينا فى المحاضره التانيه
التمرين ص 68
وهكتب التمرين برده علشان الناس اللى مش جابت الكتاب والحل بتاعه
التمرينـ
صور حساب المتاجره وحساب الارباح والخسائر عن السنه الماليه
المنتهيه فى 31/12/2010 باستخدام ميزان المراجعه بالارصده الاتى
لمنشأه احمد يوسف كمال بالمنصوره فى 26/12/2010 بالجنيهات وذلك
علماً بأن تكلفه المخزون السلعى اخر المده هى 130.000 جنيه
ميزان المراجعه بالارصده
مدين دائن
اسم الحساب
200000
400000
60000
80000
150000
70000
16000
320000
90000
8000
4000
54000
30000
70000
28000
20000
700000
10000
156000
134000
600000 اراضى
مبانى
الات
اثاث
بضاعه اول المده
مدينون
مبيعات
مردودات مبيعات
مشتريات
مردودات مشتريات
اجور عمال البيع
مصروفات بيع
مصروفات اعلان
مصروفات اداريه وعموميه
دائنون
اوراق قبض
اوراق دفع
نقديه بالبنك
نقديه بالخزينه
رأس المال
مسحوبات شخصيه
1.600.000 1.600.000 المجموع
الحلــــ
اولا بالنسبه لحساب المتاجره
حـ / المتاجره
150000
16000
320000
354000
_______
840000 الى حـ/ بضاعه اول المده
الى حـ/ مردودات المبيعات
الى حـ/ المشتريات
مجمل ربح
" الناتج الاكبر" ... للتوضيح فقط 700000
10000
130000
_______
840000 من حـ/ المبيعات
من حـ/ مردودات المبيعات
من حـ/ بضاعه اخر المده
ثانيا بالنسبه لحساب الارباح والخسائر
حـ/ أ.خ
90000
8000
4000
54000
198000
_________
354000 الى حـ / اجور عمال البيع
الى حـ/ م. البيع
الى حـ/ م. اعلان
الى حـ/ م. اداريه وعموميه
354000
_______
354000 من حـ/ مجمل الربح
::: ملحوظه :::
اذا كانت الايرادات غير العاديه والمصروفات غير العاديه غير موجوده بالتمرين
فأن حساب الاباح والخسائر يتكون من مرحله واحده فقط هى المرحله الاولى
وهنا سوف تكون النتيجه ( صافى ربح ) او ( صافى خساره) وليس ( ربح او خساره
النشاط الجارى)
تكلفه البضاعه المباعه = مخزون أول المده + صافى المشتريات – مخزون اخر المده
~~ تذكر أن ~~
صافى المشتريات = المشتريات + م. المشتريات – مردودات المشتريات – مسموحات المشتريات – الخصم الكتسب
2- التعريف
قائمه الدخل هى قائمه تحدد نتيجه أعمال المنشاه من ربح أو خساره ونتيجه هذه القائمه تكون صافى ربح أو صافى خساره وتفضل بعض المنشاءات فى الوقت الحالى استخدامها بدلا من حسابى المتاجره أو الارباح والخسائر فهى مجرد تجميع لهما معاً .
تنقسم قائمه الدخل الى ثلاث مراحل :
المرحله الاولى :
يتم فيها ايجاد مجمل الربح او مجمل الخساره كما يلى
مجمل الربح = صافى المبيعات – تكلفه البضاعه المباعه
صافى المبيعات = المبيعات – مردودات المبيعات – مسموحات المبيعات – الخصم المسموح به
تكلفه البضاعه المباعه = مخزون أول المده + صافى المشتريات – مخزون اخر المده
المرحله الثانيه :
يتم فيها ايجاد ربح أو خساره النشاط الجارى وذلك كما يلى
ربح النشاط الجارى = مجمل الربح – المصروفات الجاريه او العاديه
المصروفات الجاريه او العاديه = المصروفات البيعيه = المصروفات الاداريه والعموميه
المرحله الثالثه :
يتم فيها ايجاد صافى الربح أو صافى الخساره وذلك كما يلى
صافى الربح = ربح النشاط الجارى + الايرادات غير العاديه – المصروفات غير العاديه
3- شكل قائمه الدخل
~~~
~~~
~~~
~~~
~~~
XXX
~~~
~~~
~~~
~~~
(XXX)
XXX
~~~
~~~
(XXX)
XXX
XXX
(XXX)
XXX XXX
XXX))
(XXX)
XXX))
XXX
XXX
(XXX)
~~
~~~
XXX
XXX
~~~
~~~
~~~
~~~
~~~
~~~
~~~
~~~
~~~ المبيعات
(-)مردودات المبيعات
(-)مسموحات المبيعات
(-) الخصم المسموح به
صافى المبيعات ( يخصم منه تكلفه البضاعه المباعه)
مخزون أول المده
(+) صافى المشتريات
(-) مخزون اخر المده
تكلفه البضاعه المباعه
مجمل الربح ( ناتج المرحله الاولى )
المصروفات البيعيه وتذكر تفصيلا
المصروفات الاداريه والعموميه
المصروفات الجاريه أو العاديه
ربح النشاط الجارى (يضاف اليه الايرادات غير العاديه ويطرح منه المصروفات غير العاديه
الناتج النهائى ( صافى الربح أو صافى الخساره)
::: ملحوظه :::
اذا كانت اشاره الناتج الاخير موجبه يكون الناتج صافى ربح
اذا كانت الاشاره سالبه يكون الناتج صافى خساره
(4) قائمه المركز المالى
1- التعريف
قائمه المركز المالى هى قائمه توضح ما للمنشأه من حقوق وما عليها من التزامات سواء للغير أو لأصحابها فى تاريخ معين .
2- شكل قائمه المركز المالى
لها شكلين :-
- تصوير قائمه المركز المالى على شكل حساب
- تصوير قائمه المركز المالى على شكل كشف أو تقرير
أولاً
مقارنه بين المنشاءات التجاريه
وجه المقارنه تجاريه صناعيه خدميه
طبيعه النشاط تشترى بضاعهجاهزه ثم تقوم ببيها بحالتها تصنع البضاعه داخلياً ثم تقوم ببيعها لاتوجد بضاعه فهى منشاءات تقدم خدمات
قياس تكلفه البضاعه المباعه مخزون أول المده +صافى المشتريات-مخزون اخر المده مخزون الانتاج التام اول المده +تكلفه الانتاج –مخزون الانتاج التام اخر المده لاتحسب لعدم وجود بضاعه
الحسابات الختاميه والقوائم الماليه حساب المتاجره ثم حساب الارباح والخسائر ثم قائمه المركز المالى حساب المتاجره ثم حساب الارباح والخسائر ثم قائمه المركز المالى وحساب التشغيل حساب الايرادات والمصروفات ثم قائمه المركز المالى
ثانياً
تعريف حساب التشغيل
هو حساب يمثل وظيفه الانتاج فى المنشاءات الصناعيه ولا يحتوى على أى ايرادات وانا يحتوى على مجموعه من عناصر التكاليف
نتيجه حساب التشغيل هى تكلفه الانتاج التام وتظهر كمتمم حسابى فى الجانب الدائن لحساب التشغيل
وبكدا مش محتاجين فى الشبتر دا غير دوول على حسب الكلام اللى اتقال
الفصل الثالث / الجرد
أولاً
تعريف الجرد
هو اجراء ختامى ( يحدث فى نهايه السنه ) يهدف الى الوصول الى الارصده الصحيحه لبنود الحسابات الختاميه والمركز المالى حتى يتم القياس والعرض الصحيح لكل منهما.
ثانياً
جرد المصروفات
يتم جرد المصروفات عن طريق مقارنه رصيد المصروف بميزان المراجعه (اللى اتدفع بالفعل) مع ما يخص الفتره من المصروف ( اللى كان مفروض يتدفع)
ينتج من هذه المقارنه 3 احتمالات
الاحتمال الاول الاحتمال الثانى الاحتمال الثالث
رصيد المصروف بميزان المراجعه = ما يخص الفتره
^
^
فى هذه الحاله لا تجرى أى تسويات . رصيد المصروف بميزان المراجعه > مايخص الفتره
^
^
الفرق بينهم يسمى (مصروف مقدم)
^
^
قيد التسويه
من حـ/المصروف المقدم
الى حـ/المصروف رصيد المصروف بميزان المراجعه <ما يخص الفتره
^
^
الفرق بينهم يسمى (مصروف مستحق)
^
^
قيد التسويه
من حـ/المصروف
الى حـ/المصروف المستحق
~~~ ملحوظه ~~~
المصروف المقدم يعتبر أحد عناصر الاصول ويدرج بالميزانيه تحت بند أرصده مدينه أخرى .
المصروف المستحق يعتبر أحد عناصر الالتزاماتن ويدرج فى الميزانيه تحت بند أرصده دائنه أخرى .
:::::: مثــــــــــــــــــال ::::::
بفرض أن رصيد المهايا الظاهر فى ميزان المراجعه فى 31/12/2011 يبلغ 7500 جنيه
المطلوب
اجراء التسويات المتعلقه بهذا البند وفقاً لأساس الاستحقاق فى كل حاله من الحالات الاتيه
1- المهايا الشهريه تبلغ 625 جنيه
2- المهايا الشهريه تبلغ 600 جنيه
3- المهايا الشهريه تبلغ 700 جنيه
::::::::::: الحــــــــــــــــــــــل :::::::::::
الحاله الاولــــــــــــــى
1- رصيد المهايا فى ميزان المراجعه = 7500 جنيه
2- ما يخص الفتره من المهايا =625*12=7500 جنيه
3- قيد التسويه = لا توجد قيود تسويه لأن "رصيد المهايا فى ميزان المراجعه = ما يخص الفتره "
4- قيد اقفال المهايا =
7500 من حـ/ أ.خ
7500 الى حـ/ المهايا
الحاله الثانيــــــــــــــه
1- رصيد المهايا فى ميزان المراجعه =7500 جنيه
2- ما يخص الفتره من المهايا =600*12=7200 جنيه
3- قيد التسويه =
300 من حـ/ المهايا المقدمه
300 الى حـ/ المهايا
4- قيد اقفال المهايا =
7200 من حـ/ أ .خ
7200 الى حـ/ المهايا
5- الميزانيه
____
300 أرصده مدينه أخرى
الى حـ/ مهايا مقدمه
الحاله الثالثــــــــــــــــه
1- رصيد المهايا فى ميزان المراجعه = 7500 جنيه
2- ما يخص الفتره من المهايا = 700*12=8400 جنيه
3- قيد التسويه =
900 من حـ/ المهايا
900 الى حـ/ المهايا المستحقه
4- قيد اقفال المهايا =
8400 من حـ/ أ.خ
8400 الى حـ/المهايا
5- الميزانيه
____
900 أرصده دائنه أخرى
الى حـ/ مهايا مستحقه
ثالثاً
جرد الايرادات
يتم جرد الايرادات عن طريق مقارنه رصيد الايراد بميزان المراجعه (اللى تم تحصيله بالفعل) مع ما يخص الفتره من الايراد ( اللى كان مفروض تحصيله)
ينتج من هذه المقارنه 3 احتمالات
الاحتمال الاول الاحتمال الثانى الاحتمال الثالث
رصيد الايراد بميزان المراجعه = ما يخص الفتره
^
^
فى هذه الحاله لا تجرى أى تسويات . رصيد الايراد بميزان المراجعه > مايخص الفتره
^
^
الفرق بينهم يسمى (ايراد مقدم)
^
^
قيد التسويه
من حـ/ الايراد
الى حـ/الايراد المقدم
^
^
الايراد المقدم مكانه فى الميزانيه أرصده دائنه أخرى رصيد الايراد بميزان المراجعه <ما يخص الفتره
^
^
الفرق بينهم يسمى (ايراد مستحق)
^
^
قيد التسويه
من حـ/الايراد المستحق
الى حـ/الايراد
^
^
الايراد المستحق مكانه فى الميزانيه أرصده مدينه اخرى
:::::: مثــــــــــــــــــال ::::::
بفرض أن رصيد العقار الظاهر فى ميزان المراجعه فى 31/12/2010 يملك 3600 جنيه
المطلوب
ايجاد التسويات المتعلقه بهذا البند وفقاً لاساس الاستحقاق فى كل حاله منالحالات الاتيه
1- الايراد الشهرى للعقار 300 جنيه
2- الايراد الشهرى للعقار 250جنيه
3- الايراد الشهرى للعقار 400 جنيه
أولاًَ
كيف يتم جرد الأصول الثابته
يتم جرد الاصول الثابته من خلال اجراء قيد تسويه جرديه فى نهايه كل فتره ماليه
لتحميل الفتره بقيمه اهلاك الاصول الثابته وتخفيض تكلفه كل اصل ثابت بقيمه الاهلاك الخاص به .
ثانياً
تعرف الاهلاك
هو عباره عن النقص التدريجى فى قيمه الاصل الثابت نتيجه الاستخدام أو مضى المده
أو التقدم التكنولوجى حيث يتم التوزيع المنتظم لتكلفه الاصل الثابت
القابله للاهلاك كمصروف عبر العمر الانتاجى المقدر للاصل .
ثالثاً
طرق تقدير الاهلاك
يوجد أربع طرق لتقدير الاهلاك هى :-
1- القسط الثابت
2- وحدات الانتاج أو النشاط
3- القسط المتناقص
4- مجموع أرقام سنوات الاستخدام
~~~،،،،،،،،~~~
(1) طريقه القسط الثابت
اهلاك السنه =( تكلفه الاصل – القيمه التخريديه )/ العمر الانتاجى للاصل
أو
اهلاك السنه =(تكلفه الاصل – القيمه التخريديه) * معدل الاهلاك السنوى
:::: ملحوظه ::::
معدل الاهلاك السنوى فى هذه الحاله = مقلوب العمر الانتاجى = 1/ العمر الانتاجى
~~~,,,,,,,,~~~
(2) طريقه وحدات الانتاج أو النشاط
اهلاك السنه = (" تكلفه الاصل – القيمه التخريده "/عدد الوحدات المتوقع انتاجها )*معدل الاهلاك السنوى
اهلاك الوحده الواحده = ( تكلفه الاصل – القيمه التخريده )/عدد الوحدات المتوقع انتاجها
~~~,,,,,,,,~~~
(3) طريقه القسط المتناقص
اهلاك السنه = ( تكلفه الاصل – مجموع اهلاكات السنوات السابقه)*معدل الاهلاك السنوى
:::: ملحوظه::::
معدل الاهلاك السنوى فى هذه الحاله = مقلوب العمر الانتاجى *2 = 1(/ العمر الانتاجى)*2
~~~,,,,,,,,~~~
(4) طريقه مجموع أرقام سنوات الاستخدام
اهلاك السنه = (تكلفه الأصل – القيمه التخريديه ) * معدل اهلاك السنه
:::: ملحوظه ::::
معدل اهلاك السنه فى هذه الحاله = عدد السنوات المتبقيه من عمر الاصل / مجموع ارقام سنوات الاستخدام
= ن-(رقم السنه+1)/(ن*(ن+1)/2)
حيث ن عدد سنوات عمر الاصل
~~~,,,,,,,,~~~
::::::: تمرين :::::::
بفرض توافر البيانات التاليه عن احدى الالات بالمنشأه
1- تكلفه الاله =5000 جنيه
2- العمر الانتاجى المقدر للاله =4 سنوات
3- القيمه البيعيه فى نهايه العمر الانتاجى للاله ( قيمه الخرده)=10000جنيه
4- عدد الوحدات المتوقع أن تنتجها هذه الاله =10000وحده
5- عدد الوحدات المنتجه سنوياً هى 1000,3000,4000,2000وحده على التوالى
~~~~ المطلوب ~~~~
1- تقدير قسط الاهلاك السنوى لهذه الاله باستخدام طرق الاهلاك المختلفه
2- اعداد جدول الاهلاك الخاص بهذه الاله طبقاً لكل طريقه من طرق الاهلاك
:::::: الحـــــــــــــــــــل :::::
أولاً
طريقه القسط الثابت
(1) هـ. السنه 1= (تكلفه الاله – القيمه التخريديه) / العمر الانتاجى للاله
= (50000-40000)/10000=10000جنيه
هـ. السنه 2 = (50000-40000)/10000=10000جنيه
~~~ ملحـــــــوظه ~~~
فى طريقه القسط الثابت تكون قيمه الاهلاك ثابته فى جميع السنوات = اهلاك السنه الاولى
(2) جدول الاهلاك (قيمه الاله بعد الاهلاك)
السنه ت. الاصل قسط الاهلاك مخصص أو مجمع الاهلاك القيمه التخريديه
1 50000 10000 10000 40000
2 50000 10000 20000 30000
3 50000 10000 30000 20000
4 50000 10000 40000 10000
::::: ملحــــــــوظات هــــــــــــامه :::::
- القيمه الدفتريه = تكلفه الاصل – مخصص أو مجمع الاهلاك
- لابد أن تساوى القيمه الدفتريه للسنه الاخيره قيمه الخرده
- اذا لم توجد خرده تكون القيمه الدفتريه للسنه الاخيره = صفر
ثانياً
طريقه وحدات الانتاج
(1) هـ. السنه 1 = (" تكلفه الاصل – القيمه التخريده "/عدد الوحدات المتوقع انتاجها )*معدل الاهلاك السنوى
=( ( 50000-10000/(10000 ) *2000=8000
هـ. السنه 2= (( 50000-10000)/10000)*4000=16000
هـ. السنه 3= (( 50000-10000)/10000)*3000=12000
هـ. السنه 4 = (( 50000-10000)/10000)* 1000=4000
(2) جدول الاهلاك
السنه ت. الاصل قسط الاهلاك مجمع الاهلاك القيمه الدفتريه
1 50000 8000 8000 42000
2 50000 16000 24000 26000
3 50000 12000 36000 14000
4 50000 4000 40000 10000
اسم الحساب الأرصدة الدائنة الأرصدة المدينة المجاميع الدائنة المجاميع المدينة
الصندوق 11.000 4.000 15.000
البنك 5.000 5.000 10.000
مصروف الإيجار 5.000 5.000
الاثاث 13.000 13.000
المدينون 1.500 2.500 4.000
مصروف الرواتب 8.800 8.800
مصروف الدعاية والاعلان 3.000 3.000
معدات وأجهزة 3.700 2.500 6.200
المسحوبات الشخصية 5.000 5.000
رأس المال 35.000 35.000
الدائنون 11.000 11.000
إيراد خدمات 5.000 5.000
أوراق الدفع 3.000 3.000
قرض البنك 2.000 2.000
31/12/2009 56.000 56.000 70.000 70.000
مثال على ميزان المراجعة بالارصدة والمجاميع
إذا علمت أنه في 31/12/2009 كانت مجاميع حسابات مؤسسة العقية للخدمات العامة في دفتر الاستاذ كما يأتي :
المجاميع المدينة ( 15,000 صندوق ، 10,000 بنك ، مصروف الايجار 5,000 ، الأثاث 13,000 ، المدينون 4,000 ، مصروف الرواتب 8,800 ، مصاريف الدعاية والاعلان 3,000 ، معدات واجهزة 6,200 ، المحسوبات الشخصية 5,000
المجاميع الدائنة ( راس المال 35,000 ، الصندوق 4,000 ، الدائنون 11,000 ، إيرادات الخدمات 5,000
المدينون 2,500 ، معدات واجهزة 2,500 ، بنك 5,000 ، اوراق الدفع 3,000 ، قرض البنك 2,000 )
المطلوب : إعداد ميزان المراجعة بالمجاميع والارصدة كما في 31/12/2009 لمؤسسة العقبة للخدمات العامة
تابعو معي هذا المثال لكن ما اريده منكم هو التفاعل معي بواسطة تعليقاتكم
بدأت شركة جولن جيت لتصنيع الملابس الجاهزة نشاطها فى 1 / 1 / 2006 برأسمال قدرة 2000000 جم تم ايداع 1500000 جم بالبنك و250000 بالصندوق وتمثل الباقى فى قيمة الأراضى والمبانى المقام عليها المشروع .
وقد تم استخراج البيانات التالية من دفاتر الشركة :
1 - فى 13 / 1 / 2006 تم شراء غزل بمبلغ 60000 جم من شركة غزل المحلة وتم سداد نصف القيمة نقدا والباقى على الحساب ، كما تم شراء مواد ومهمات بمبلغ 15000 جم وتم سداد القيمة نقدا
2 - فى 15 / 1 / 2006 تم شراء ألات بمبلغ 650000 جم من شركة الحمد للهندسة والتجارة وتم نقلها وتركيبها بمبلغ 26000 جم وقد تم سداد مبلغ 76000 نقدا والباقى على أربع شيكات شهرية متساوية تستحق منتصف كل شهر .
3 - فى 18 / 1 / 2006 تم شراء أثاثات بمبلغ 50000 جم من شركة القدس للأثاث الحديث تم سداد 20000 جم بشيك يستحق الصرف 25 / 1 / 2006 والباقى على الحساب ، كما تم شراء أجهزة كمبيوتر وماكينة تصوير مستندات وجهاز فاكس من شركة مصر الحديثة للتكنولوجيا بمبلغ 30000 جم تم سداد القيمة نقدا
4 - فى 20 / 1 / 2006 تم سداد مصروفات كهرباء بمبلغ 350 جم وتم شراء أدوات كتابية بمبلغ 4500 جم .
5 - فى 21 / 1 / 2006 تم شراء مواد تعبئة وتغليف بمبلغ 20000 جم تم سداد القيمة نقدا .
6 - فى 22 / 1 / 2006 تم شراء غزل من شركة النيل بمبلغ 45000 جم على الحساب .
7 - فى 23 / 1 / 2006 تم بيع طلبية ملابس لمحلات النور والأمل بمبلغ 20000 جم تم سداد نصف القيمة نقدا والباقى على الحساب .
8 - فى 25 / 1 / 2006 تم شراء مواد ومهمات بمبلغ 20000 جم وتم سداد القيمة بشيك يستحق الصرف 5 / 2 / 2006 .
9 - فى 26 / 1 / 2006 تم شراء دفاتر ومطبوعات بمبلغ 1500 جم نقدا .
10 - فى 27 / 1 / 2006 تم بيغ بضاعة بمبلغ 35000 جم لشركة الوفاء والأمل وتم تحصيل 15000 جم نقدا والباقى بشيك يستحق 28 / 2 / 2006 .
11 - فى 28 / 1 / 2006 تم سداد أتعاب قانونية خاصة بتأسيس الشركة بمبلغ 15000 جم نقدا .
12 - فى 30 / 1 / 2006 تم شراء غزل بمبلغ 30000 جم من شركة المحلة على الحساب .
13 - فى 31 / 1 / 2006 تم سداد المصروفات الآتية : -
مرتبات الإدارة 12000 جم
مرتبات قسم الإنتاج 18000 جم
مرتبات قسم البيع 3000 جم
المطلوب :
1 - قيود اليومية
2 - حسابات الأستاذ
3 - ميزان المراجعة
أولا : قيود اليومية
وهنا سأبدأ بنص العملية ثم إجراء القيد :
بدأت شركة جولدن جيت لتصنيع الملابس الجاهزة نشاطها فى 1 / 1 / 2006 برأسمال قدرة 2000000 جم تم ايداع 1500000 جم بالبنك و250000 بالصندوق وتمثل الباقى فى قيمة الأراضى والمبانى المقام عليها المشروع .
من مذكورين حــ / الاصول الثابتة
250000 حـ الاراضي
250000 حـ / الصندوق
1500000 حـ / البنك
2000000 الى حـ / راس المال
إثبات بداية الشركة أعمالها بقيمة رأس المال
*****************************************************
1 - فى 13 / 1 / 2006 تم شراء غزل بمبلغ 60000 جم من شركة غزل المحلة وتم سداد نصف القيمة نقدا والباقى على الحساب ، كما تم شراء مواد ومهمات بمبلغ 15000 جم وتم سداد القيمة نقدا .
...............................1 3 / 1 / 2006
من مذكورين
75000 من حـ / الخدمات
60000 غزل
15000 مواد ومهمات
الى مذكورين
45000 الى حـ / الصندوق
30000 الى حـ / الموردين ( شركة غزل محلة
شراء خامات
*****************************************************
2 - فى 15 / 1 / 2006 تم شراء ألات بمبلغ 650000 جم من شركة الحمد للهندسة والتجارة وتم نقلها وتركيبها بمبلغ 26000 جم وقد تم سداد مبلغ 76000 نقدا والباقى على أربع شيكات شهرية متساوية تستحق منتصف كل شهر
.....................................15 / 1 / 2006
676000 من حـ / الاصول الثابتة " حـ فرعي/الالات
76000 الى حـ / الصندوق
600000 الى حـ / اوراق الدفع " شيكات صادرة مؤجلة "
شراء آلات ومعدات
*****************************************************
3 - فى 18 / 1 / 2006 تم شراء أثاثات بمبلغ 50000 جم من شركة القدس للأثاث الحديث تم سداد 20000 جم بشيك يستحق الصرف 25 / 1 / 2006 والباقى على الحساب ، كما تم شراء أجهزة كمبيوتر وماكينة تصوير مستندات وجهاز فاكس من شركة مصر الحديثة للتكنولوجيا بمبلغ 30000 جم تم سداد القيمة نقدا
...18 / 1 / 2006
80000 من حـ / الاصول الثابتة
50000 اثاث
30000 اجهزة مكتبة
30000 الى حـ / الدائنون " شركة القدس "
20000 الى حـ / اوراق الدفع " شيكات صادرة مؤجلة
30000 الى حـ / الصندوق " شراء اجهزة كمبيوتر واخرى "
شراء اصول ثابتة اثاث واجهزة كمبيوتر
*****************************************************
4 - فى 20 / 1 / 2006 تم سداد مصروفات كهرباء بمبلغ 350 جم وتم شراء أدوات كتابية بمبلغ 4500 جم...................20 / 1 /2006
4850 من حـ / م. عمومية
350 م. كهرباء
4500 ادوات كتابية " قرطاسية"
4850 الى حـ / الصندوق
مقابل سداد فاتورة الكهرباء وشراء ادوات قرطاسية
*****************************************************
5 - فى 21 / 1 / 2006 تم شراء مواد تعبئة وتغليف بمبلغ 20000 جم تم سداد القيمة نقدا .
21 / 1 / 2006
20000 من حـ / م. بيع وتوزيع " مواد تعبئة وتغليف "
20000 الى حـ / الصندوق
مقابل شراء مواد تعبئة وتغليف نقدا
*****************************************************
6 - فى 22 / 1 / 2006 تم شراء غزل من شركة النيل بمبلغ 45000 جم على الحساب:
......................................................... 22 / 1/ 2006
45000 من حـ / الخامات " غزل "
45000 الى حـ / الموردين " شركة النيل "
مقابل شراء غزل من شركة النيل بالاجل
/ *****************************************************
7 - فى 23 / 1 / 2006 تم بيع طلبية ملابس لمحلات النور والأمل بمبلغ 20000 جم تم سداد نصف القيمة نقدا والباقى على الحساب .............23 / 1 / 2006................
10000 من حـ / العملاء " محلات النور "
10000 من حـ / الصندوق
20000 الى حـ / المبيعات " ملابس لمحلات النور "
مقابل بيع ملابس لمحلات النور نصفها نقدا والباقي على الحساب آجل
*****************************************************
8 -فى 25 / 1 / 2006 تم شراء مواد ومهمات بمبلغ 20000 جم وتم سداد القيمة بشيك يستحق الصرف 5 / 2 / 2006 . .............................................25 / 1 / 2006
20000 من حـ / الخدمات " مواد ومهمات "
20000 الى حـ / اوراق الدفع " ش صادرة مؤجلة الدفع "
مقابل شراء مواد ومهمات تم سدادها بشيك مؤجل الدفع يستحق بتاريخ 5 /2 / 2006
*****************************************************
9-فى 26 / 1 / 2006 تم شراء دفاتر ومطبوعات بمبلغ 1500 جم نقدا .
.................... 26 / 1 / 2006
1500 من حـ / م. عمومية " ادوات كتابية "
1500 الى حـ / الصندوق
مقابل شراء ادوات قرطاسية نقدا
*****************************************************
10 - فى 27 / 1 / 2006 تم بيغ بضاعة بمبلغ 35000 جم لشركة الوفاء والأمل وتم تحصيل 15000 جم نقدا والباقى بشيك يستحق 28 / 2 / 2006 . ...............27 / 1 / 2006 .
15000 من حـ / الصندوق
20000 من حـ / اوراق القبض " شيكات تحت التحصيل "
35000 الى حـ / المبيعات " بيع بضاعة لشركة الوفاء
مقابل بيع بضاعة لشركة الوفاء والامل
*****************************************************
11 - فى 28 / 1 / 2006 تم سداد أتعاب قانونية خاصة بتأسيس الشركة بمبلغ 15000 جم نقدا . ..
............28 / 1 / 2006
15000 من حـ / م. تاسيس اتعاب قانونية
15000 الى حـ / الصندوق
مقابل سداد اتعاب قانونية خاصة بتاسيس الشركة
*****************************************************
12 - فى 30 / 1 / 2006 تم شراء غزل بمبلغ 30000 جم من شركة المحلة على الحساب ........................................................... 30 / 1 / 2006
30000 من حـ / الخامات " غزل "
30000 الى حـ / الموردين " شركة المحلة "
مقابل شراء مواد خام غزل من شركة المحلة
*****************************************************
13 - فى 31 / 1 / 2006 تم سداد المصروفات الآتية : - مرتبات الإدارة 12000 جم مرتبات قسم الإنتاج 18000 جم مرتبات قسم البيع 3000 جم .
................................... 31 / 1 / 2006
18000 من حـ / م. انتاج " مرتبات "
3000 من حـ / م. بيع " مرتبات "
12000 من حـ / م. عمومية وادارية " مرتبات "
33000 الى حـ / الصندوق
مقابل سداد مرتبات الموظفين لقسم الادارة وقسم الانتاج وقسم المبيعات
*****************************************************
ثانياً : حسابات الاستاذ :
حساب الأصول الثابتة
**************
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين ...... بيان .................... تاريخ ........... دائن ...... بيان.................... تاريخ
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــ
250000 .. الى حـ / رأس المال ...1 / 1 / 2006
676000 .. الى مذكورين ....... 15 / 1 / 2006
80000 ... الى مذكورين ....... 18 / 1 / 2006
.................................................. ... 1006000 .. رصيد 31 / 1 / 2006
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ
1006000 ......................................... 1006000
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ
حساب البنك
**************
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين ...... بيان .................... تاريخ ........... دائن ...... بيان.................... تاريخ
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــ
1500000.. الى حـ / رأس المال ...1 / 1 / 2006
.................................................. ... 1500000.. رصيد 31 / 1 / 2006
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ
1500000........................................... 1500000
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ
حساب الصندوق
**************
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين ...... بيان .................... تاريخ ........... دائن ...... بيان.................... تاريخ
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــ
250000 .. الى حـ / رأس المال ..1 / 1 / 2006 .. 45000 ... من حـ / الخامات .. 13 / 1 / 2006
10000.. الى حـ / المبيعات ... 15 / 1 / 2006 .. 76000 ... من حـ / الأصول الثابتة .. 15 / 1 /2006
15000 الى حـ / المبيعات ... 18 / 1 / 2006 .. 30000 ... من حـ / الأصول الثابتة.. 18 /1 / 2006
.................................................. .. .. 4850 ... من حـ / م . عمومية .. 20 / 1 / 2006
.................................................. . .. 20000 ... من حـ / م . بيع .... 21 / 1 / 2006
.................................................. .. 1500 ..... من حـ / م .عمومية ..25 / 1 / 2006
.................................................. .. 15000 ... من حـ / م .تأسيس .. 28 / 1 / 2006
................................................. .. 33000 ... من مكورين ......... 31 / 1 / 2006
.................................................. ... 49650.. رصيد 31 / 1 / 2006
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ
275000......................................... 275000
حساب رأس المال
**************
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين ...... بيان .................... تاريخ ........... دائن ...... بيان.................... تاريخ
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــ
.................................................. . 2000000 .. من مذكورين ...... 1 / 1 / 206
..................................................
..................................................
2000000.. رصيد 31 / 1 / 2006 ..............................................................
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ
2000000......................................... 2000000
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ
حساب الخامات
**************
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين ...... بيان .................... تاريخ ........... دائن ...... بيان.................... تاريخ
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــ
75000.. الى مذكورين ............13/ 1 / 2006
45000.. الى حـ / الموردين..... 22/ 1 / 2006
20000... الى حـ / أ. دفع ....... 25/ 1 / 2006
30000 ..الى حـ / الموردين .... 30 / 1 / 2006
.................................................. ... 170000.. رصيد 31 / 1 / 2006
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ
170000......................................... 170000
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ
حساب الموردين
**************
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين ...... بيان .................... تاريخ ........... دائن ...... بيان.................... تاريخ
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــ
.................................................. .. 30000 .. من حـ / الخامات ... 13/ 1 / 2006
................................................. .. 45000.. من حـ / الخامات .... 22/ 1 / 2006
................................................. .. 30000... من حـ / الخامات... 30/ 1 / 2006
105000.. رصيد 31 / 1 / 2006
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ
105000......................................... 105000
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ
حساب أوراق الدفع " شيكات صادرة مؤجلة "
****************************
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين ...... بيان .................... تاريخ ........... دائن ...... بيان.................... تاريخ
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــ
.................................................. .. 600000.. من حـ / الأصول الثابتة... 15/ 1 / 2006
................................................. .. 20000.. من حـ / الأصول الثابتة.... 18/ 1 / 2006
................................................. .. 20000... من حـ / الخامات... 25/ 1 / 2006
640000.. رصيد 31 / 1 / 2006
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ
640000......................................... 640000
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ
حساب الدائنون
**************
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين ...... بيان .................... تاريخ ........... دائن ...... بيان.................... تاريخ
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــ
.................................................. .. 30000 .. من حـ / الأصول الثابتة ... 18/ 1 / 2006
................................................. ..
................................................. ..
30000.. رصيد 31 / 1 / 2006
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ
30000......................................... 30000
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ
حساب م . عمومية
**************
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين ...... بيان .................... تاريخ ........... دائن ...... بيان.................... تاريخ
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــ
4850.. الى حـ / الصندوق... 20/ 1 / 2006 ..................................................
1500.. الى حـ / الصندوق.... 26/ 1 / 2006 .................................................. ........
12000... الى حـ / الصندوق... 31/ 1 / 2006 ..............................................
................................................. 18350 رصيد 31 / 1 / 2006
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ
18350............................................ 18350
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ
حساب م . بيع
**************
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين ...... بيان .................... تاريخ ........... دائن ...... بيان.................... تاريخ
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــ
20000.. الى حـ / الصندوق... 21/ 1 / 2006
3000.. الى حـ / الصندوق ... 31/ 1 / 2006
.................................................. 23000.. رصيد 31 / 1 / 2006
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ
23000......................................... 23000
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ
حساب العملاء
**************
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين ...... بيان .................... تاريخ ........... دائن ...... بيان.................... تاريخ
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــ
10000.. الى حـ / المبيعات ... 23/ 1 / 2006
................................................. .. ................................................
.................................................. 10000.. رصيد 31 / 1 / 2006
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ
10000........................................... 10000
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ
حساب المبيعات
**************
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين ...... بيان .................... تاريخ ........... دائن ...... بيان.................... تاريخ
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــ
.................................................. .. 20000.. من حـ / من مذكورين... 23/ 1 / 2006
................................................. .. 35000.. من حـ / من مذكورين.... 27/ 1 / 2006
55000.. رصيد 31 / 1 / 2006
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ
55000......................................... 55000
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ
حساب أوراق قبض " شيكات تحت التحصيل "
****************************
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين ...... بيان .................... تاريخ ........... دائن ...... بيان.................... تاريخ
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــ
20000.. الى حـ / المبيعات ... 27/ 1 / 2006
.................................................. . 20000.. رصيد 31 / 1 / 2006
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ
20000........................................... 20000
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ
حساب م تأسيس
**************
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين ...... بيان .................... تاريخ ........... دائن ...... بيان.................... تاريخ
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــ
15000.. الى حـ / الصندوق... 28/ 1 / 2006
.................................................. 15000.. رصيد 31 / 1 / 2006
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ
15000.......................................... 105000
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ
حساب م . إنتاج
**************
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين ...... بيان .................... تاريخ ........... دائن ...... بيان.................... تاريخ
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــ
18000.. الى حـ / الخامات ... 31/ 1 / 2006
................................................. 18000.. رصيد 31 / 1 / 2006
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــ
موضوع: جداول المحاضرات 
